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初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：應(yīng)交增值稅
導(dǎo)讀：奮斗不能等待，2017年初級會計職稱報名人數(shù)創(chuàng)歷史新高，預(yù)計2018年報名人數(shù)會持續(xù)上漲。備戰(zhàn)2018年初級會計職稱考試的考生們，一定要早早開始復(fù)習(xí)，一舉拿下初級。下面是應(yīng)屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來的有關(guān)于初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：應(yīng)交增值稅，想了解更多相關(guān)資訊請繼續(xù)關(guān)注考試網(wǎng)!
二、應(yīng)交增值稅
(二)一般納稅人的賬務(wù)處理
2.取得資產(chǎn)、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為
(1)一般納稅人購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)、取得無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)(動產(chǎn))，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目。
基本賬務(wù)處理：
借：原材料
庫存商品
固定資產(chǎn)(動產(chǎn))等
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款等
【提示】
①企業(yè)購入固定資產(chǎn)(動產(chǎn))支付的增值稅，記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，在購置當(dāng)期全部一次性扣除。
�、趯τ谫徣氲拿舛愞r(nóng)產(chǎn)品可以按收購金額的一定比率(13%)計算進項稅額，并準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
�、燮髽I(yè)購進貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運費按照增值稅專用發(fā)票注明的稅額作為進項稅額。
④屬于購進貨物時即能認定進項稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額計入購入貨物或接受勞務(wù)的成本。
【例題1】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料按實際成本核算，銷售商品價格為不含增值稅的公允價格。2016年6月發(fā)生交易或事項如下：
(1)5日，購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為120000元，增值稅稅額為20400元，材料尚未到達，全部款項已用銀行存款支付。
借：在途物資 120000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 20400
貸：銀行存款 140400
(2)10日，收到5日購入的原材料并驗收入庫，實際成本總額為120000元。同日，與運輸公司結(jié)清運輸費用，增值稅專用發(fā)票注明的運費金額為5000元，增值稅稅額為550元，運輸費用和增值稅稅額已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。
借：原材料 125000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 550
貸：銀行存款 5550
在途物資 120000
(3)15日，購入不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為180000元，增值稅稅額為30600元，款項尚未支付。
借：固定資產(chǎn) 180000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 30600
貸：應(yīng)付賬款 210600
(4)20日，購入農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價為200000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達，價款已用銀行存款支付。
借：在途物資 174000【200000×87%】
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 26000【200000×13%】
貸：銀行存款 200000
(5)25日，生產(chǎn)車間委托外單位修理機器設(shè)備，對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的修理費為20000元，增值稅稅額為3400元，款項已用銀行存款支付。
借：管理費用 20000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 3400
貸：銀行存款 23400
(2)購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣，增值稅一般納稅人2016年5月1日后購入固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
基本賬務(wù)處理為：
購入時：
借：在建工程、固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)【進項稅額×60%】
應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】
貸：銀行存款等
第二年(第13個月)時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)【進項稅額×40%】
貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】
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