初級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考點(diǎn)：稅率與征收率
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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)必背考點(diǎn)：稅率與征收率(★)
(一)稅率1.17%
(1)銷售和進(jìn)口除執(zhí)行13%低稅率的貨物以外的貨物;
(2)全部的加工修理修配勞務(wù);
(3)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
2.13%——設(shè)置低稅率的根本目的是鼓勵(lì)消費(fèi)，或者說(shuō)是保證消費(fèi)者對(duì)基本生活必需品的消費(fèi)。
(1)糧食、食用植物油、食用鹽、農(nóng)產(chǎn)品;
(2)自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
(3)圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;
(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、二甲醚;
【總結(jié)】低稅率四大類：基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源。
【注意1】低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品是指“一般納稅人”銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品。
【注意2】執(zhí)行低稅率糧食及農(nóng)產(chǎn)品為“初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品”(包括面粉)，不包括再加工的產(chǎn)品，如淀粉、方便面、速凍水餃。
【注意3】“糧食、食用鹽、居民用煤炭制品、農(nóng)機(jī)”易成為命題點(diǎn)。
3.11%----交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、基礎(chǔ)電信服務(wù)。
4.6%-----增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)。
【注意】納稅人提供電信業(yè)服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。
5.0 ---(1)納稅人“出口”貨物，稅率為零;但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
(2)單位和個(gè)人提供的“國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)”以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。
(二)征收率——不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.3%
(1)小規(guī)模納稅人：“除銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)”外的應(yīng)稅行為
(2)一般納稅人下列銷售行為：
�、偌氖凵痰甏N寄售物品;(寄售代銷)
②典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;(死當(dāng)銷售)
�、勖舛惿痰炅闶鄣拿舛惼贰�(免稅零售)
【學(xué)習(xí)提示】免稅商店免的是進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅，對(duì)銷售環(huán)節(jié)的增值稅按3%征收率征收。
(3)一般納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，“可選擇”按照3%的征收率納稅：
�、倏h級(jí)及以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;
�、诮ㄖ煤蜕a(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;
�、垡宰约翰删虻纳�、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;
�、苡梦⑸�、血液或組織等制成的生物制品;
�、葑詠�(lái)水;
�、奚唐坊炷�。
【簡(jiǎn)化記憶】水、電、生物制品、建材。
【注意1】上述六項(xiàng)內(nèi)容是否執(zhí)行3%的征收率由納稅人選擇，如：自來(lái)水可以選擇執(zhí)行13%的稅率，也可以執(zhí)行3%的征收率，執(zhí)行13%稅率可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，執(zhí)行3%的征收率按簡(jiǎn)易辦法征稅。
【注意2】選擇簡(jiǎn)易辦法后，“36個(gè)月”內(nèi)不得變更。
2.減按2%
納稅人身份 征稅項(xiàng)目 計(jì)算方法
一般納稅人 自己使用過(guò)的“購(gòu)入時(shí)未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅”的固定資產(chǎn) 含稅售價(jià)÷(1+3%)×2%
銷售舊貨
小規(guī)模納稅人 自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)
銷售舊貨
【理解】舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物，但不包括自己使用過(guò)的物品。
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