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稅法知識之會計與稅法上確認收入的不同
你知道會計與稅法上確認收入有什么不同嗎?你對會計與稅法上確認收入的不同了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼臅嬇c稅法上確認收入的不同的知識，歡迎閱讀。
稅法知識之會計與稅法上確認收入的不同1
1.收入確認的原則不同。
會計核算的主要目的是向管理者、投資者、債權(quán)人和潛在的投資者全面、真實、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及財務(wù)狀況的變動情況。因此，會計核算要遵循客觀性原則、實質(zhì)重于形式的原則和謹(jǐn)慎性原則，注重收入實質(zhì)性的實現(xiàn)，而不僅僅是收入法律上的實現(xiàn)。
稅法的目的是對納稅在一定時期內(nèi)所獲得的經(jīng)濟收入進行測定，從而對此課征一定量的稅收，以保證國家的財政收入，滿足政府實現(xiàn)經(jīng)濟和社會職能的需要。因此，稅款的征收要遵循法律性原則和確保收入的原則，注重界定和準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額的計稅依據(jù)。
①會計制度和稅法雖然在收入的核算上都遵循配比原則，但兩者是有區(qū)別的。前者是從準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的角度，確認收入與成本的配比，包括對象的配比和期間的配比。后者是從保護稅基、公平稅負的角度對有關(guān)的成本、費用和損失加以規(guī)定。
�、跁嬌蠌娬{(diào)收入的重要性原則，而稅法不承認會計上的重要性原則，只要是應(yīng)納稅收入，不論其業(yè)務(wù)事項是否重要，也不論其涉及的金額大與小，一律按稅法的規(guī)定計算應(yīng)稅收入和應(yīng)稅所得。
�、蹖σ恍┦杖氲奶幚砩�，會計上通常要充分考慮這些收入將來要承擔(dān)的潛在義務(wù)，以確保能準(zhǔn)確反映一個實體真正的長期獲利能力。但稅法，特別是所得稅法一般情況下不考慮納稅人潛在的負債可能性，納稅人的經(jīng)營風(fēng)險國家不予承擔(dān)。只要納稅人對贏利或潛在的贏利有控制權(quán)時，稅法就會對納稅人的所得加以確認。當(dāng)然有時稅法會根據(jù)社會經(jīng)濟政策需要，限制或推遲收入的確認及收入時間的確認。
2.收入確認的條件差異。
會計制度規(guī)定，收入確定的基本條件包括經(jīng)濟利益流入的可能性和收入計量的可靠性。而稅法應(yīng)稅收入確定的基本條件則根據(jù)經(jīng)濟交易完成的法律要件是否具備，是否取得交換價值，強調(diào)發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時收訖價款或索取價款的憑據(jù)。
3.會計收入與分稅種的應(yīng)稅收入不同。
會計制度為便于不同行業(yè)會計信息的比較，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)劃分會計收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益等。而各個流轉(zhuǎn)稅和所得稅的應(yīng)稅收入與會計收入不對稱，不同企業(yè)的.主營業(yè)務(wù)收入會涉及不同稅種的應(yīng)稅收入，如工業(yè)企業(yè)和交通運輸企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入分別繳納增值稅和營業(yè)稅。因此，企業(yè)會計核算時，按會計分類確認并計量會計收入，納稅時，按照各稅種的應(yīng)稅收入的規(guī)定計稅。
4.收入確認范圍的不同。
會計制度對銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入提出了明確的確認標(biāo)準(zhǔn)。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時收取價款或者取得收取價款的憑據(jù)時，確認收入的實現(xiàn)。可見，稅法確認的收入范圍要大于會計制度確認收入的范圍。稅法確認的應(yīng)稅收入不僅包括會計收入，還包括會計上不做收入的價外費用及視同銷售。稅法的規(guī)定主要是出于公平稅負和征管上的需要，如為平衡外購與自制貨物增值稅的稅負，增值稅條例規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)貨物用于在建工程、職工福利等方面，要視同銷售征收增值稅。再例如就增值稅鏈條式課稅方式而言，由于增值稅是逐環(huán)節(jié)對增值額課稅，并憑增值稅發(fā)票抵扣進項稅，為了保證鏈條的連續(xù)、完整，就必須對委托他人代銷和銷售代銷貨物等會計上不作收入的行為，視同銷售征收增值稅。
5.收入確認時間的不同。
會計制度規(guī)定只要符合會計上的確認收入的條件，當(dāng)期就要確認收入。稅法上一般在納稅申報表中反映確認應(yīng)稅收入，對應(yīng)稅收入的時間區(qū)分不同的稅種做出不同的規(guī)定，增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅都分別規(guī)定了應(yīng)稅收入的確認時間。同時在同一稅種下，應(yīng)稅收入的確認還要區(qū)分不同的交易性質(zhì)。如納稅人同樣是采用預(yù)收款方式銷售商品，增值稅、消費稅確認收入的時間，均為發(fā)出貨物或應(yīng)稅消費品的當(dāng)天;再例如，就增值稅而言，采用委托銀行收款和分期收款方式銷售貨物，收入確認的時間為：前者為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，后者為合同約定的收款日期的當(dāng)天。
6.收入確認選擇方式的不同。
企業(yè)會計制度，允許企業(yè)選擇自身的會計政策和會計方法，允許會計人員對收入的確認做出職業(yè)上的判斷。但稅法在確認收入時，要求納稅人必須嚴(yán)格遵守稅法的相關(guān)規(guī)定，會計處理方法與國家有關(guān)稅收規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。同時，稅務(wù)會計的處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變動。
稅法知識之會計與稅法上確認收入的不同2
關(guān)于這個問題回答如下：
1.首先糾正一個說法。
準(zhǔn)確地講，應(yīng)該是會計收入確認與企業(yè)所得稅收入確認的區(qū)別問題。會計有收入確入時間規(guī)定，稅法上除企業(yè)所得稅有收入確認時間規(guī)定外，其他稅種講的都是納稅義務(wù)發(fā)生時間，比如我們接觸最多的增值稅，從來沒有收入確認的說法，而是講銷售額和增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。
2.兩者執(zhí)行的規(guī)定不同。
會計上收入確認執(zhí)行的企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則及相關(guān)企業(yè)會計制度規(guī)定。企業(yè)所得稅收入確認執(zhí)行的企業(yè)所得稅法及實施條例及相關(guān)規(guī)范性文件規(guī)定。 一般情況下，會計收入確認與企業(yè)所得稅收入確認是一致的，但是兩者也有區(qū)別。比如企業(yè)所得稅有視同銷售的規(guī)定，會計上就沒有視同銷售的說法。企業(yè)會計收入確認遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)所得稅收入確認絕大多數(shù)情況遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，但是也有個別特殊情況沒有遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。比如會計上一部如記入遞延收益的.財政返還款等，企業(yè)所得稅要求一次記入當(dāng)期收入納稅。
3.兩者之間又有緊密聯(lián)系。
企業(yè)所得稅的征稅依據(jù)是建立在企業(yè)財務(wù)核算會計利潤的基礎(chǔ)上的，根據(jù)稅會之間的差異進行各類納稅調(diào)整后計算出應(yīng)納稅所得額，然后計算出應(yīng)納稅額。稅會差異既有永久性差異，還有時間性差異。時間性差異實際上就是會計收入確認時間與企業(yè)所得稅確認時間之間的差異，最長兩者確認的收入總額是一致的。
一般說收入的稅會差異，指企業(yè)會計收入和企業(yè)所得稅收入的區(qū)別。
區(qū)別
會計收入和稅法收入確認的區(qū)別就是，會計上的收入是日�；顒有纬傻臅䦟�(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入，主要來自企業(yè)外部，而稅法上的收入來源于企業(yè)內(nèi)外一切收入，既包括有償收入，又包括視同銷售。
⑴會計收入特點：會計收入即為營業(yè)收入，實現(xiàn)于日�；顒�。凡是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動以及與之相關(guān)的活動形成的經(jīng)濟利益的流入就應(yīng)當(dāng)確認收入。
⑵稅法收入特點：企業(yè)所得稅法收入采用的是收入總額的概念，只要是企業(yè)取得的收入，不考慮來源、形式及收入性質(zhì)，均列為收入總額，沒有具體限制，包括應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入，但計算應(yīng)納稅所得額時，減去不征稅和免稅收入。
稅法收入之所以采用收入總額概念，因為收入總額的剛性，使得稅務(wù)機關(guān)對收入的完整性及納稅人是否符合減免稅條件予以關(guān)注。
此外稅法收入的確認的一般原則遵循
①收入實現(xiàn)原則和
�、跈�(quán)責(zé)發(fā)生制原則
特殊原則包括
�、偌{稅必要資金原則，比如遞延納稅、分期收款按合同約定確認收入等
②特殊交易事項特別確認原則：比如大型設(shè)備、建筑、安裝、裝配工程按完工進度或工作量確認。
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